Impuesto de Sociedades II

Estamos aquí de nuevo y vamos directos al grano... en la última entrada tratamos el impuesto de sociedades en caso de beneficio de la empresa y hoy trataremos los 2 casos que dejamos pendientes:

- Pérdidas en el ejercicio actual:
Si hemos tenido pérdidas en el ejercicio 2008, el asiento a realizar después de haber calculado el impuesto de sociedades sería el siguiente:
4745. Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio a 630. Impuesto sobre beneficios.
La cantidad reflejada en el asiento será el resultado de aplicar el tipo de gravamen correspondiente al impuesto de sociedades a la cuantía de las pérdidas que hemos obtenido.
- Pérdidas en ejercicios anteriores:
Se dará este caso si este año hemos obtenido beneficio pero en el ejercicio del 2007, el resultado de nuestra empresa fueron pérdidas. Pondremos un ejemplo para verlo con más claridad:
Este año hemos obtenido 15.000€ de beneficio, pero arrastramos en la cuenta 4745. Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio un importe de 1.200€. El asiento sería el siguiente:
DEBE
4.500 630.Impuesto sobre beneficios (15.000 x 30%)
HABER
1.200 4745.Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio.
3.300 4752.Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades.

Esperamos que os sean de utilidad estas 2 entradas sobre el impuesto de sociedades, de todas formas no os olvidéis de echar mano de un buen asesor contable-fiscal para estos menesteres contables que suelen ser un poco más complicados. El equipo de profesionales de Círculo Gacela queda a vuestra entera disposición, para estas consultas y cualquier otra que os pueda surgir en relación con los tratamientos contables y fiscales de vuestra empresa, no olvidéis nuestro principal objetivo: que vosotros los empresarios os dediquéis a vuestra empresa, dejando todos estos trámites en manos de buenos profesionales.

Nos despedimos deseando que ninguno de los casos planteados hoy afecten a vuestra empresa y sí los de la entrada anterior. Un saludo y hasta la próxima entrada.

Impuesto de Sociedades I

Hola bloggers... ya tratamos en la anterior entrada el reparto de dividendos, y ahora que julio ya está tocando a su fin, y con él los impuestos trimestrales, las cuentas anuales y el impuesto de sociedades, vamos a tratar cómo contabilizar el impuesto de sociedades.
Nos vamos a encontrar varios casos, hoy trataremos cuando el impuesto sale positivo.

1º.- Impuesto positivo con descuento de pagos fraccionados:
En cuyo caso el asiento sería el siguiente:
6300. Impuesto corriente (por la cuota a pagar del impuesto)
a
473. Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta (por los pagos ya realizados a Hacienda)
4752. Hacienda Pública, acreedor por impuesto sobre sociedades (por la diferencia entre la cuota del impuesto y los pagos realizados)

2º.- Impuesto positivo sin pagos a cuenta:
6300. Impuesto corriente a 4752. Hacienda Pública, acreedor por impuesto sobre sociedades.
(tanto en el debe como en el haber, la cantidad a pagar del impuesto)

Dejaremos para la próxima entrada los casos de pérdidas de ejercicios anteriores y pérdidas en el ejercicio actual, ya que en Círculo Gacela esperamos que no sea vuestro caso.
Esperamos haber sido de ayuda a aquellos para los que julio es un mes laborioso, y a los que ya estáis disfrutando de las merecidas vacaciones estivales... seguid así, nosotros continuaremos trabajando para que cuando os reincorporéis al trabajo, podáis resolver vuestras pequeñas dudas contables a través del blog de Círculo Gacela.

Pago de Dividendos

Se acerca la fecha para la presentación del impuesto de sociedades, y con ello, si nuestra empresa ha obtenido beneficios en 2008, nos puede surgir el cómo contabilizar el pago de dividendos.
Este será el tema de nuestra entrada de hoy: "Contabilizar el pago de dividendos".

A estas alturas del año ya tenemos cerrada la contabilidad del ejercicio anterior, legalizados los libros y lo que nos queda es presentar el impuesto de sociedades y la presentación de las cuentas anuales, con lo que en la cuenta 129. Resultado del ejercicio, ya tenemos el resultado del año 2008, ahora vamos a realizar el reparto del beneficio obtenido.
Repartiremos nuestro beneficio entre las siguientes cuentas:
- 112. Reserva Legal (10% del beneficio, al menos hasta que dicha reserva alcance el 20% del capital social)
- 113. Reservas Voluntarias (si las tenemos creadas en la sociedad, la cantidad que establezca la junta)
- 526. Dividendo Activo a Pagar (por la cantidad que se haya acordado en junta para el pago de dividendos)
Estas cuentas tendrán su contrapartida en la cuenta 129. Resultado del Ejercicio, por el importe que teníamos en esa cuenta al cierre.

Una vez realizado este asiento, cuando se haga efectivo el pago del dividendo, el asiento a realizar sería el siguiente:
526. Dividendo activo a pagar a 57. Tesorería
4751. Hacienda Pública acreedora por retenciones practicadas.
La retención de la cuenta 4751, es un 15% que hay que aplicar obligatoriamente a cada accionista y la empresa tiene que ingresar esta cantidad en hacienda.
Cada accionista cuando llegue el momento de realizar su declaración de la renta tendrá que integrar esta retención en la parte de capital mobiliario.

Desde Círculo Gacela, esperamos que ahora mismo os estéis preguntando como repartir el beneficio obtenido, y que este blog os sirva de ayuda a la hora de comprender los repartos de beneficios desde el punto de vista contable.
Así que por hoy, como siempre, nos despedimos hasta la próxima entrada,

un saludo.

Compra de herramientas

No hace muchos días, en Círculo Gacela recibíamos esta consulta: "La semana pasada compré herramientas para la empresa, ¿cómo lo contabilizo?".
Desde el departamento de Gestión Gacela creemos que esta duda le puede surgir a muchos de los seguidores de este blog por eso vamos a aprovechar esta entrada para aclarar dudas sobre este tema.

Tendremos que tener claro, antes de nada, la diferencia entre las cuentas de maquinaria y utillaje, el PGC nos define ambas como:
213. Maquinaria: conjunto de máquinas o bienes de equipo mediante las cuales se realiza la extracción o elaboración de productos.
214. Utillaje: conjunto de utensilios o herramientas que se pueden utilizar autónomamente o conjuntamente con la maquinaria, incluidos los moldes y plantillas.

Lo primero que tenemos que tener en cuenta a la hora de contabilizar la adquisición de herramientas es el plazo de utilización previsto, es decir, si las herramientas van a durar más de 1 año o menos.
En el caso de que duren menos de un año, lo contabilizaríamos a una cuenta 602. Compras de otros aprovisionamientos. Al cierre del ejercicio no procedería la amortización de estas herramientas.
Si la duración de las herramientas prevista inicialmente es superior a un año, la contabilización la realizaríamos a una cuenta 214. Utillaje. Al cierre, tenemos que calcular su valor después del uso para registrar la pérdida de valor. El asiento sería el siguiente:
659. Otras pérdidas en gestión corriente a 214. Utillaje, por el valor que han perdido las herramientas.

En resumen, lo más importante es preveer la vida útil que tendrán las herramientas dentro de nuestra empresa, ya que de eso dependerá la forma de contabilizarlas.

Esperamos que esta entrada os ayude a aclarar las posibles dudas que pudierais tener respecto a este tema, y como siempre, nos despedimos hasta la próxima, un saludo.

Compra de un vehículo

Posiblemente todos tengáis algún vehículo en la empresa, nunca os habéis preguntado ¿cómo contabilizo esto? pues bien, para dar respuesta a esta pregunta desde Círculo Gacela os damos las pautas a seguir para contabilizar esta inversión empresarial.

Como todos sabéis, cuando compramos vehículos para desarrollar nuestra actividad, pagamos un 16% de IVA, pues bien, Hacienda entiende que sólo está afecto a la actividad empresarial o profesional un 50%, ¿qué quiere decir esto? pues que sólo podemos deducirnos el 50% del IVA soportado en la compra, al igual que a efectos fiscales sólo será deducible el 50% de la base imponible, pero la amortización la trataremos en otra entrada.

Ahora vamos a ver, con un ejemplo, como contabilizaríamos la compra:

Compramos un vehículo cuya factura es la siguiente:
Base Imponible: 15.000€
IVA (16%): 2.400€
Total Factura: 17.000€

El asiento a realizar es el que sigue:
16.200 218. Elementos de transporte
1.200 472. H.P.IVA Soportado a 57. Tesorería o 523. Proveed. inmov. a c/p.

El IVA soportado es el 50% del reflejado en factura y el 50% restante aumenta el valor del elemento de transporte con lo que el valor de la inversión sería 15.000 + 1.200 = 16.200€ y el IVA deducible 1.200€.

Esperamos que esta entrada os resulte útil, creemos que es un tema importante al que muchas veces no se le da el tratamiento que se merece, por este motivo es necesario tener un buen asesoramiento fiscal y contable, para evitar errores que afecten a nuestra contabilidad y por consecuencia a nuestros impuestos. Un saludo y hasta la próxima entrada...

VIDEO GESTION GACELA

Aportaciones de socios o propietarios

¿Cuántos de vosotros socios o propietarios de una empresa ante la falta de liquidez habéis tenido que realizar aportaciones a la misma?
En Círculo Gacela, somos conscientes de que la gran mayoría de vosotros, por eso no queríamos dejar pasar la oportunidad, que nos brinda este blog, para explicaros el tratamiento contable de estas aportaciones:

El Plan General Contable, nos define la cuenta 118. Aportaciones de socios o propietarios como "aquellos elementos patrimoniales entregados por los socios o propietarios de la empresa cuando actúen como tales, en virtud de operaciones no descritas en otras cuentas. Es decir, siempre que no constituyan contraprestación por la entrega de bienes o la prestación de servicios realizados por la empresa, ni tengan la naturaleza de pasivo.
En particular, incluye las cantidades entregadas por los socios o propietarios para compensación de pérdidas."

Bien, expliquemos esto: se contabiliza en esta cuenta aquellas aportaciones de los socios que no tenga la consideración de capital, no tenga cabida en otras cuentas y no sea un préstamo a la empresa, es decir, que no se espere ningún reintegro por el reembolso realizado.
Esta cuenta suele usarse para aportaciones de socios para compensar pérdidas.

Podemos ver un ejemplo, creemos que así quedará todo más claro.

La empresa X, tiene una pérdidas de 50.000€, los socios deciden hacer una aportación extraordinaria para saldar esas pérdidas. El asiento contable por la aportación sería el siguiente:

50.000 (57) Tesorería a (118) Aportaciones de socios o propietarios 50.000

para la compensación de la pérdida,

50.000 (118) Aportaciones de socios o propietarios a (129) Resultados del ejercicio 50.000

La aportación de los socios a la empresa puede ser una buena solución para estos difíciles momentos por los que pasamos los empresarios, pero hay que darles el tratamiento fiscal y contable adecuado.

Esperamos que esta entrada os haya sido de utilidad y como siempre os emplazamos para la próxima. Un saludo...